Certains taux de TVA ont été modifiés au 1 janvier 2014. Des changements que vous devez évidemment prendre en compte pour la facturation de vos ventes ou de vos prestations. L’occasion de faire le point sur les mentions qui doivent obligatoirement figurer sur les factures que vous envoyez à vos clients. D’autant que certaines, propres aux cas d’exonération de TVA, doivent, le cas échéant, être revues et corrigées.
Si votre entreprise prend la forme d’une société, mentionnez sa forme juridique et le montant du capital social.
Sachant que vous devez en principe établir une facture dès que la vente est réalisée ou la prestation de services exécutée.
La quantité devant être exprimée en unités de produit (ou service), en poids, volume ou taux horaire selon les usages de votre entreprise ou de votre profession.
Et si vous n’accordez pas d’escompte, quelle que soit la date de règlement, vous devez en avertir le cat dans la facture par une formule du type : « Pas d’escompte en cas de paiement anticipé ».
Attention : le défaut de facturation ou l’omission d’une mention obligatoire est susceptible d’être sanctionné par une amende pouvant s’élever à 75 000 € !
Exonération ou franchise de TVA
Si l’opération que vous facturez est exonérée de TVA, vous devez mentionner sur vos factures la disposition du Code général des impôts (CGI) ou de la directive communautaire en vertu de laquelle vous bénéficiez de cette exonération.
Et si vous êtes soumis au régime de la franchise en base de TVA, vous devez obligatoirement mentionner : « TVA non applicable, article 293 B du Code général des impôts ». Dans ce cas, aucun montant ni taux de TVA ne doit évidemment figurer sur vos factures.
Paiement de la TVA par le cat
Dans certains cas, c’est le cat qui est redevable de la TVA, ce qui vous dispense de facturer cette taxe. On dit alors que le cat « autoliquide » la TVA. Tel sera notamment le cas, la plupart du temps, si vous réalisez des opérations au profit d’entreprises ressortissantes d’autres États membres de l’Union européenne. Les factures correspondantes devant impérativement comporter le numéro d’identification intracommunautaire à la TVA de vos cats et la mention : « Autoliquidation ».
Attention toutefois, en cas de livraison intracommunautaire, c’est-à-dire si vous vendez un bien à une entreprise assujettie à la TVA dans un autre État membre de l’Union européenne et que ce bien est expédié hors de France, l’administration fiscale exige que vous indiquiez sur la facture la disposition qui fonde l’exonération de TVA (article 262 ter I du Code général des impôts) en lieu et place de la mention « Autoliquidation ».
Application d’un régime particulier
Certaines entreprises ne sont imposées à la TVA que sur la marge qu’elles dégagent de leur activité. Il s’agit essentiellement des agences de voyages, des vendeurs de biens d’occasion, d’objets d’art, de collection ou d’antiquité.
Ces entreprises doivent indiquer sur la facture, selon les cas, la mention « Régime particulier – Agences de voyages », « Régime particulier – Biens d’occasion », « Régime particulier – Objets d’art » ou « Régime particulier – Objets de collection et d’antiquité ».
Si vous êtes assujetti à la TVA et sous réserve que votre cat l’accepte, vous pouvez transmettre vos factures par voie électronique, à condition toutefois que l’authenticité de leur origine, l’intégrité de leur contenu et leur lisibilité soient garanties. Trois procédés de création et de transmission sont admis à ce titre, à savoir la signature électronique, l’échange de données informatisées (EDI) ou tout autre moyen technique garanti par des contrôles permettant d’établir une piste d’audit fiable entre une facture et l’opération qui en est le fondement.
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